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07 Gen 2020

Auto, all’azienda conviene il rimborso


La formulazione definitiva (e più blanda) della stretta fiscale sulle auto aziendali avrà effetti diversi rispetto alle prime bozze , cambiano i calcoli di convenienza rispetto alle prime bozze della legge di Bilancio. Se all’inizio la convenienza dell’auto aziendale veniva meno sia per l’azienda sia per il lavoratore, ora in caso di uso intensivo del mezzo per lavoro è penalizzato solo il datore di lavoro, al quale conviene rimborsare le spese di trasferta con auto personale. All’utilizzatore continua a convenire l’auto aziendale, assegnatagli anche per il tempo libero con il fringe benefit. Era così anche fino all’anno scorso. Questi sono i risultati delle simulazioni del Sole 24 Ore (si veda la tabella a destra) sull’applicazione delle regole che andranno in vigore con i contratti stipulati dal 1° luglio. Riguardano l’ipotesi di scelta di uno dei relativamente pochi modelli da flotta aziendale che vengono penalizzati sul fronte del fringe benefit: l’Alfa Romeo Giulietta 1.4 a benzina da 120 cavalli (costo di acquisto senza Iva: 22.640 euro con ammortamenti annuali al 25%, 12,5% il primo anno). Dal 1° luglio, la percorrenza per uso privato conteggiata come reddito in natura del lavoratore sale dal 30% di 15mila chilometri al 40%, se le emissioni di CO2 dell’auto sono comprese tra 161 g/km e 190; tra 61 e 160 restano al 30%, oltre i 190 g/km si sale al 50 per cento. Inasprimenti di un ulteriore 10% dal 2021. Tra zero e 60 g/km (risultati alla portata solo di auto elettriche e ibride plug-in) c’è un lieve alleggerimento (25%). L’esempio si riferisce al caso di trasferte fuori dal territorio comunale per ben 40mila chilometri l’anno, ripetuti per cinque anni, al termine dei quali il mezzo viene rottamato. Vengono ipotizzati contrinuti Inps a carico dell’azienda sul fringe benefit per 5.952 euro in cinque anni e risparmi dovuti a deduzioni Ires (15.715 euro) e Irap (3.316). Se è il lavoratore a usare per lavoro la stessa vettura ma acquistata da lui, si ipotizza che spenda spende 24.400 euro per l’acquisto, 30.928 euro di benzina, 3.050 di pneumatici, 13.740 euro di manutenzione, 12.112 di assicurazione Rc e 1.149 di bollo auto. Tutti valori Iva compresa. In entrambi i casi, la quota di interessi sull’acquisto da calcolare fiscalmente (circolare 47/E/2008, risposta 5.3) è di 4.865 euro. 

 

 

    COSTO AZIENDALE  DEDUZIONE  IRES  DEDUZIONE IRAP  
CASO 1: VETTURA ACQUISTATA DALL’IMPRESA E ASSEGNATA AL DIPENDENTE IN USO PROMISCUO
Azienda
Costo auto ammortizzato (25%, primo anno 12,5%), Iva non detratta       -22.640     15.848           22.640
Carburante, con l’Iva non detratta (indetraibile al 40%)        -28.698    20.088           28.698
Pneumatici, con l’Iva non detratta (indetraibile al 40%)         – 2.830         1.981               2.830
Manutenzione, riparazione, con l’Iva non detratta (indetraibile al 40%)        -12.748         8.924           12.748
Assicurazione Rc auto        -12.112         8.478           12.112
Tassa automobilistica  (bollo auto)         -1.149            804               1.149
Quota interessi acquisto dell’autovettura (circolare 47/E 2008)          -4.865         3.405               4.865
Contributi Inps (28,46%) a carico azienda sul fringe benefit         – 5.952         5.952                         –  
Totale costi sostenuti dall’azienda nei 5 anni     -90.996    65.483           85.043
Ires risparmiata (24%)        15.715    
Irap risparmiata (3,9%)          3.316    
Costi sostenuti nei 5 anni, al netto del risparmio fiscale -71.963    
 Dipendente  
Costi sostenuti nei 5 anni: Irpef e Inps sul fringe benefit dal 2021 (*) -6.732    
   
CASO 2: VETTURA ACQUISTATA DAL DIPENDENTE ED EROGAZIONE DEL RIMBORSO SPESE 
Azienda   
Km per trasferte fuori territorio comunale (40.000 km/anno in 5 anni)     200.000
Costo Aci complessivo di esercizio, al km per 40.000 km annui      x  0,40
Indennità chilometrica (rimborso spese analitico, in base a tariffa Aci)             79.338
Costi sostenuti dall’azienda nei 5 anni      -79.338
Ires risparmiata su questi costi (24%), nessun risparmio per l’Irap                19.041
Costi 5 anni, al netto del risparmio fiscale, se acquista il dipendente   -60.297
Dipendente  
Costo dell’autovettura, comprensivo di tutta l’Iva  -24.400
Carburante, comprensivo di tutta l’Iva  -30.928
Pneumatici, comprensivo di tutta l’Iva  -3.050
Manutenzione, riparazione, comprensivo di tutta l’Iva  -13.740
Assicurazione RCA  -12.112
Tassa automobilistica  – 1.149
Quota interessi per l’acquisto dell’autovettura (circolare 18 giugno 2008, n. 47/E, risposta 5.3)  -4.865
Costi sostenuti dal dipendente per l’autovettura  -90.245
Rimborsi spese percepiti dal dipendente nei 5 anni    79.338
Totale dei costi sostenuti dal dipendente nei 5 anni  -10.906

 

 

Approfondimento dello Studio De Stefani all'articolo di Luca De Stefani su Il Sole 24 Ore del 6 dicembre 2019

 

 

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